平成26年度 春期 応用情報技術者 問60

正解 ア

内部統制では職務を分離し、売上を上げたい営業部門から独立した審査部門が回収条件を決めるのが適切です。

内部統制の基本は職務の分離（職務分掌）です。取引を実行する部門と、その取引を承認・管理する部門を分けて、不正や誤りを防ぎます。営業部門は売上を伸ばしたい立場にあるため、回収条件や与信限度を緩く設定しがちです。売掛金回収条件の設定を独立した審査部門が行えば、営業部門への牽制が働きます。消込み、与信限度の決定、値引き・割戻しの処理を営業部門が単独で行うと、架空売上の隠蔽や不正な値引きが起こりやすくなります。

イ：消込み入力と承認を販売した営業部門が両方行うと、入金の流用などを隠せます。入力と承認は別の部門で行う必要があります。

ウ：与信限度は、営業部門から独立した審査部門が決めるべきものです。営業部門が決めると、売上を優先して限度が甘くなります。

エ：値引きや割戻しを営業担当者が単独で処理すると、不正な値引きや着服が起こりえます。営業部門以外の承認が必要です。

出典：平成26年度 春期 応用情報技術者試験 問60